La DGT admite dos deducciones por obras energéticas distintas en una vivienda

La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante (V1192-26), de 21 de mayo de 2026, analiza la compatibilidad entre distintas deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética reguladas en la disposición adicional quincuagésima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.

Relevancia del criterio. La DGT concluye que pueden aplicarse en 2026 las cantidades pendientes de la deducción por obras efectuadas en 2025 y, simultáneamente, una nueva deducción por actuaciones distintas realizadas en 2026, si cada obra cumple autónomamente sus requisitos.

Obras realizadas en dos ejercicios

El propietario de una vivienda unifamiliar realizó en 2025 obras de rehabilitación energética de la envolvente térmica. La reducción del consumo de energía primaria no renovable superó el 30 %, por lo que aplicó la deducción del 60 % prevista en el apartado 3 de la disposición adicional quincuagésima de la LIRPF. Parte de las cantidades quedó pendiente por exceder de la base máxima anual.

En 2026 prevé ejecutar nuevas obras de aislamiento de cubierta e instalación de placas fotovoltaicas. Estas actuaciones son distintas de las anteriores, cuentan con certificados energéticos propios y reunirían los requisitos de la deducción del 40 % regulada en el apartado 2.

La incompatibilidad afecta a una misma obra

El apartado 4 de la disposición adicional quincuagésima impide aplicar las deducciones de sus apartados 1 y 2 a una misma obra. También excluye esas deducciones cuando la mejora y las cantidades satisfechas correspondan a actuaciones realizadas en el conjunto del edificio y proceda la deducción del apartado 3.

Tributos precisa que estas incompatibilidades operan respecto de una misma obra, pero no se extienden a obras distintas, ejecutadas en momentos distintos y acreditadas mediante certificados de eficiencia energética independientes.

Aplicación simultánea en 2026

Por tanto, el contribuyente podrá aplicar en 2026 las cantidades pendientes de la deducción del apartado 3 por las obras de 2025 y la deducción del apartado 2 por las nuevas obras de 2026. Para ello, ambas actuaciones deberán ser distintas, contar con certificación energética independiente y cumplir separadamente los requisitos legales.

Cada deducción quedará sometida a sus propios límites. En el apartado 2, la deducción es del 40 % y su base máxima anual asciende a 7.500 euros. En el apartado 3, la deducción es del 60 %, con una base máxima anual de 5.000 euros; las cantidades no deducidas por superar ese límite pueden trasladarse a los cuatro ejercicios siguientes, con el mismo límite anual y una base acumulada máxima de 15.000 euros.

Impacto práctico. La compatibilidad depende de la autonomía material y documental de las obras. No cabe duplicar el beneficio fiscal sobre una misma actuación, pero sí combinar deducciones correspondientes a intervenciones diferenciadas.